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會計報表的勾稽關系審查 - 納稅服務網

會計報表的勾稽關系審查

發布時間 :2009-9-29 8:52:58    來源:納稅服務網   作者:   添加到我的收藏

一、會計報表的勾稽關系

1、資產負債表內部的勾稽關系

(1)審查資產負債表中的流動資產小計與各項長期資產合計是否與資產合計相等;流動負債小計與長期負債合計是否與負債合計相等。

(2)根據“資產=負債+所有者權益”恒等式,審核資產負債表中的資產方和負債及所有者權益方的總計金額是否正確,雙方總額是否相等。

2、利潤表內部的勾稽關系

審查利潤表的內部各項利潤的計算是否正確。

3、現金流量表內部的勾稽關系

(1)審查經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量各自的現金流入小計和現金流出小計的計算是否正確。

(2)審查經營活動產生的現金流量凈額、投資活動產生的現金流量凈額和籌資活動產生的現金流量凈額是否等于各自現金流入小計減去現金流出小計。

(3)審查現金及現金等價物凈增加額是否等于經營活動產生的現金流量凈額、投資活動產生的現金流量凈額、籌資活動產生的現金流量凈額和匯率變動對現金的影響額的代數和。

(4)審查現金流量表中的“經營活動產生的現金流量凈額”是否與補充資料中按凈利潤調整后的“經營活動產生的現金流量凈額”相等。

(5)現金流量表中的最后一項“現金及現金等價物凈增加額”是否與補充資料中的“現金及現金等價物凈增加額”相等。

二、年度資產負債表與利潤分配表的勾稽關系

年度資產負債表中的“未分配利潤”項目的期末數,應該與利潤分配表的最后一個項目“未分配利潤”項目的金額相等。

三、年度利潤表與利潤分配表的勾稽關系

年度利潤表的最后一個項目“凈利潤”的數額應該與利潤分配表的第一個項目“凈利潤”的金額相等,即企業利潤表中的利潤來源就是企業利潤分配表中的待分配利潤。

四、現金流量表與年度資產負債表之間的勾稽關系

1、現金流量表補充資料中的“遞延稅款貸項(減借項)”應該與年末資產負債表中“遞延稅款貸項”年末數年初數之差減“遞延稅款借項”年末數年初數之差的差相等。

2、在現金流量表的編制基礎不包括現金等價物的情況下,年末資產負債表中符合現金流量表編制基礎的“貨幣資金”項目年末數與年初數之差應該與現金流量表的最末一行和補充資料中的最末一行即“現金及現金等價物凈增加額”項目相等。

3、在沒有發生固定資產處置、以固定資產投資等情況下,現金流量表補充資料中的“固定資產折舊”項目應該與資產負債表中“累計折舊”的年末數和年初數之差相等。

4、在沒有購入無形資產、無形資產處置、以無形資產投資和無形資產減值等情況下,現金流量表補充資料中的“無形資產攤銷”項目應該與年末資產負債表中的“無形資產”的年末數和年初數之差相等。

5、在沒有用存貨償還非經營性負債、沒有用存貨對外投資、用存貨交換固定資產、無形資產和其他長期資產和存貨減值等情況下,現金流量表補充資料中的“存貨的減少(減增加)”必須與資產負債表中“存貨”的年末數與年初數之差相等。

五、現金流量表與年度利潤表之間的勾稽關系

1、現金流量表補充資料中的“凈利潤”項目與年度利潤表中的“凈利潤”項目的金額、符號一致。

2、在企業未計提短期投資跌價準備、長期投資減值準備的情況下,現金流量表補充資料中的“投資損失(減收益)”項目與年度利潤表中的“投資收益”項目的金額相等,符號相反。

3、在財務費用不包含商業票據貼現息等經營活動的情況下,現金流量表補充資料中的“財務費用”項目與年度利潤表中的“財務費用”項目的金額相等,符號相同。

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